Daně v Rakousku: Co by měl podnikatel vědět?

Rozhodnutí podnikat v Rakousku může být lákavé – země je stabilní, nabízí kvalitní infrastrukturu a férové právní prostředí. Přesto je jedním z nejčastějších kamenů úrazu českých podnikatelů daňový systém, který se na první pohled může zdát podobný, ale ve skutečnosti má řadu odlišností.

Právě proto se vyplatí řešit daně ještě před samotným startem podnikání. Správně nastavený daňový režim může ušetřit nemalé částky a zabránit problémům s rakouskými úřady. Kdo se spolehne jen na české zvyklosti, často narazí – ať už při přihlášení k DPH, odvodech sociálního pojištění nebo při vykazování příjmů.

Zřejmě nejčastějším omylem českých podnikatelů je předpoklad, že si mohou ponechat stejné účetní a daňové návyky jako doma. Pokud tuto otázku podceníte, můžete se brzy setkat s pokutou nebo zpětnou daňovou doměrkou. Daně v Rakousku jsou totiž odlišné než u nás. 

Základní přehled daňového systému v Rakousku

Rakousko má daňový systém, který je považován za poměrně stabilní, transparentní a dobře vymahatelný. Správu daní zajišťuje rakouské ministerstvo financí (Bundesministerium für Finanzen – BMF), pod které spadají finanční úřady (Finanzamt). Ty dohlížejí na výběr daní, kontrolu účetnictví a dodržování daňových předpisů jak u fyzických, tak právnických osob.

Jaké jsou hlavní typy daní v Rakousku

• Daň z příjmu fyzických osob (Einkommensteuer): Týká se samostatně výdělečných osob, zaměstnanců i OSVČ. Sazba je progresivní a pohybuje se od 20 do 55 % v závislosti na výši příjmu.
• Daň z příjmu právnických osob (Körperschaftsteuer): Platí ji společnosti (např. GmbH). Od roku 2024 sazba činí 23 %.
• DPH (Umsatzsteuer): Standardní sazba je 20 %, snížené sazby 10 % a 13 % se vztahují například na potraviny, knihy nebo ubytovací služby.
• SVS odvody živnostníků: Zahrnují zdravotní pojištění ve výši 14,6 %, důchodové pojištění ve výši 18,6 %, pojištění dlouhodobé péče (Pflegeversicherung) ve výši 3,6 % a pojištění v nezaměstnanosti (Arbeitslosenversicherung) ve výši 2,6 %.
• Místní daně a poplatky: Patří sem například daň z nemovitostí (Grundsteuer) nebo poplatek Ortstaxe, který platí ubytovací jednotka za hosta a noc. 

Rezident vs. nerezident: co to znamená z pohledu daní?

„Rozlišení mezi rezidentem a nerezidentem je v Rakousku naprosto zásadní — určuje, jestli daníte jen rakouské příjmy, nebo i ty ze zahraničí,“ zdůrazňuje Ulrich Paugger ze společnosti auditorea.

• Daňový rezident (Inländer): Zdaňuje celosvětové příjmy v Rakousku. Musí se případně aplikovat smlouva o zamezení dvojitého zdanění. 
• Daňový nerezident (Ausländer): Má omezenou daňovou povinnost. Zdaňuje pouze příjmy dosažené na území Rakouska (např. z podnikání, nemovitostí nebo zaměstnání zde).

TIP: Podnikatel se považuje za daňového rezidenta Rakouska hlavně za předpokladu, že má středobod osobních zájmů právě v Rakousku. 

Daň z příjmu fyzických osob (Einkommensteuer)

Tato daň se týká všech osob, které mají v Rakousku zdanitelné příjmy, ať už ze zaměstnání, samostatné výdělečné činnosti (OSVČ), pronájmu či kapitálových výnosů.

Daň z příjmu platí:

• Rakouští daňoví rezidenti – zdaňují všechny své příjmy (včetně těch ze zahraničí).
• Daňoví nerezidenti – zdaňují pouze příjmy dosažené v Rakousku (např. z podnikání, práce nebo pronájmu na rakouském území).

Rakouský daňový systém je progresivní, což znamená, že čím vyšší je příjem, tím vyšší je i sazba daně. Nižší příjmy jsou tedy zdaněny mírněji, zatímco vyšší podléhají vyššímu procentuálnímu zatížení.

Aktuální daňová pásma jsou pro rok 2025 následující:

Roční příjem (€)	Daňová sazba
do 13 308 €	0 %
od 13 308 € do 21 617 €	20 %
od 21 617 € do 35 836 €	30 %
od 35 836 € do 69 166 €	40 %
od 69 166 € do 103 072 €	48 %
od 103 072 € do 1 000 000 €	50 %
nad 1 000 000 €	55 %

Jaké odpočty lze uplatnit

Rakouský systém umožňuje širokou škálu daňových odpočtů a slev, které snižují výslednou daňovou povinnost. Mezi nejčastější patří:

• základní odpočet na poplatníka (Verkehrsabsetzbetrag),
• odpočet na děti (Kinderabsetzbetrag),
• odpočet na manžela/manželku bez příjmu (Alleinverdienerabsetzbetrag),
• odpočet za dojíždění do práce (Pendlerpauschale)
• a odpočet na pojištění a penzijní připojištění.

Nejčastější daňové úlevy využívané OSVČ

Podnikatelé a živnostníci v Rakousku mají možnost využít několik specifických daňových výhod:

• Paušální výdaje (Pauschalierung): Umožňují místo vedení podrobné evidence uplatnit fixní procento výdajů podle druhu podnikání Paušální náklady mohou činit 6, 12 nebo 20 % z příjmů.
• Investiční odpočet (Investitionsfreibetrag): OSVČ mohou odečíst až 10 % z hodnoty nových investic do dlouhodobého majetku (např. počítač, vozidlo, vybavení kanceláře).
• Slevy na pojištění (Sozialversicherungsbonus): Umožňují snížit daňový základ o zaplacené odvody na sociální a zdravotní pojištění.
• Daňová úleva pro malé podnikatele (Kleinunternehmerregelung): Pokud roční příjem nepřesáhne 55 000 €.

Daň z příjmu právnických osob (Körperschaftsteuer)

Daň z příjmu právnických osob, v Rakousku označovaná jako Körperschaftsteuer (KSt), se vztahuje na společnosti s právní subjektivitou, zejména na GmbH (společnost s ručením omezeným) a AG (akciovou společnost). Od roku 2024 činí sazba daně 23 %.

Jak probíhá podání daňového přiznání

Každá právnická osoba registrovaná v Rakousku má povinnost podat daňové přiznání k dani z příjmu právnických osob (Körperschaftsteuererklärung) prostřednictvím online systému FinanzOnline.

Základní kroky jsou následující:

1. Uzavření účetního období – obvykle k 31. prosinci (možno zvolit i jiný fiskální rok).
2. Sestavení účetní závěrky (Jahresabschluss) – musí obsahovat rozvahu, výkaz zisků a ztrát a přílohy.
3. Podání přiznání – nejpozději do 30. dubna druhého následujícího roku. To znamená, že například podání za rok 2025 se musí podat do 30. dubna 2027. Podání a zveřejnění závěrky na obchodním soudě je nutné provést do devíti měsíců od konce účetního období. 
4. Platba daně – daň se platí na základě předběžných čtvrtletních záloh, které se po skončení roku upraví podle skutečného výsledku.

Jaké povinnosti má GmbH vůči finančnímu úřadu po založení

• Registrace k daním: Po zápisu do obchodního rejstříku (Firmenbuch) je nutné do několika dnů podat přihlášku k dani z příjmu právnických osob a případně k DPH.
• Zřízení účtu ve FinanzOnline: Elektronický portál pro komunikaci s úřadem, podávání přiznání a placení daní.
• Zálohové platby daně (Vorauszahlungen): Činí 500 eur ročně a platí se i v případě, že společnost nedosáhne zisku. 
• Vedení účetnictví podle rakouských standardů (UGB): Účetnictví musí být úplné, průkazné a vedené v jazyce, kterým se hovoří v Evropské unii.
• Archivace dokumentů: Daňové doklady a účetní výkazy se musí uchovávat po zákonem určenou dobu. 
• Komunikace s Finanzamt: Všechny změny (např. adresa sídla, jednatelé, změna bankovního účtu) je nutné neprodleně hlásit.

DPH (Umsatzsteuer)

Daň z přidané hodnoty, v Rakousku nazývaná Umsatzsteuer (USt), je jednou z klíčových daní, která dopadá na většinu podnikatelů a firem. Funguje obdobně jako české DPH, avšak s několika odlišnostmi v sazbách, hranicích pro registraci a v pravidlech pro přeshraniční fakturaci. 

Daňové podmínky pro podniky v Rakousku se liší podle typu zboží nebo služby. Obecně zde platí tři sazby DPH:

• Základní sazba (20 %): Vztahuje se na většinu zboží a služeb.
• Snížená sazba (10 %): Vztahuje se na potraviny, léky, knihy, dopravu, nájemné za bydlení, restaurace, kulturní akce, ubytovací služby, rostliny, zvířata a víno od vinařů. 

Každý podnikatel, který v Rakousku poskytuje zdanitelné plnění, je povinen sledovat svůj roční obrat. Pokud překročí stanovený limit, musí se zaregistrovat k DPH u rakouského finančního úřadu (Finanzamt).

Limit pro povinnou registraci činí 55 000 € ročně (tzv. Kleinunternehmergrenze). Pokud podnikatel nepřekročí tento limit, může využít výjimku pro malé podnikatele (Kleinunternehmerregelung) – v takovém případě neúčtuje DPH a neodvádí ji státu, ale zároveň nemůže uplatnit odpočet DPH z nákupů. 

Po překročení limitu musí podnikatel získat rakouské DIČ (USt-IdNr.), začít účtovat DPH na fakturách a pravidelně podávat daňová přiznání (měsíčně nebo čtvrtletně podle obratu).

Jak je to s přeshraniční fakturací

Rakousko jako člen Evropské unie dodržuje jednotná pravidla pro fakturaci mezi členskými státy. Rozhodující je status zákazníka (firma vs. koncový zákazník) a místo plnění.

Dodání zboží firmám (B2B) v rámci EU

Pokud je odběratel plátce DPH v jiné zemi EU a uvede své platné DIČ, je dodání osvobozeno od daně v zemi dodavatele. V Rakousku to příjemce zdaňuje v režimu samovyměření.

Prodej zboží koncovým zákazníkům (B2C)

Pokud rakouský podnikatel prodává zákazníkům v jiné zemi EU (např. e-shop), uplatní se režim One Stop Shop (OSS). DPH se odvádí v zemi zákazníka podle její sazby, přiznání se podává přes jednotný portál OSS.

Poskytování služeb do jiných států EU

U služeb se místo zdanění řídí principem „místo příjemce“. Při B2B fakturaci se opět uplatní reverse charge, při B2C fakturaci se zpravidla odvádí DPH v Rakousku.

Další daně a povinnosti

Rakouský daňový systém zahrnuje kromě daně z příjmu a DPH také další povinné odvody a místní poplatky. 

Daň ze mzdy (Lohnsteuer)

Daň ze mzdy je v Rakousku ekvivalentem daně z příjmu zaměstnanců, kterou za své pracovníky odvádí přímo zaměstnavatel.

• Daň se počítá podle stejné progresivní tabulky jako daň z příjmu fyzických osob (Einkommensteuer).
• Zaměstnavatel ji sráží měsíčně z hrubé mzdy zaměstnance a odvádí ji finančnímu úřadu.

Sociální a zdravotní odvody (Sozialversicherungsbeiträge)

V Rakousku se odvody dělí mezi zaměstnance a zaměstnavatele. Zaměstnavatel je povinen nejen odvody spočítat, ale i registrovat zaměstnance v systému sociálního zabezpečení (ÖGK – Österreichische Gesundheitskasse) a odvádět platby pravidelně každý měsíc.

Celkové odvody z hrubé mzdy se pohybují okolo 39 %, z čehož přibližně 21 % hradí zaměstnavatel a 18 % zaměstnanec.

Pro zaměstnavatele jsou odvody za zaměstnance následující:

• Zdravotní pojištění: cca 3,78 %
• Penzijní pojištění: cca 12,55 %
• Pojištění v nezaměstnanosti: cca 3 %
• Úrazové pojištění: 1,2 % (pevná sazba)
• Další příspěvky: cca 1 % (rodinný fond, vzdělávání aj.)
• Příspěvek do instituce Mitarbeiter Vorsorgekasse: 1,83 % hrubé mzdy (jakmile zaměstnanec může jít do důchodu, může si celou částku nechat vyplatit)

Místní daně a poplatky

Rakouské obce mají právo vybírat určité lokální daně (Kommunalabgaben), které se mohou lišit podle regionu. Nejvýznamnější z nich jsou:

• Místní daň z mezd (Kommunalsteuer): Ve výši 3 % z hrubé mzdy všech zaměstnanců. Odvádí se přímo obci, ve které má firma provozovnu.
• Daň z nemovitostí (Grundsteuer): Platí se z vlastněných pozemků a budov. Výše se liší podle obce, typicky jde o 0,2–0,5 % z hodnoty pozemku.
• Poplatek za odpad, vodu a kanalizaci: Povinný pro všechny podniky s provozovnou. Výše závisí na velikosti provozu, spotřebě a lokalitě.
• Turistické a kulturní poplatky (Ortstaxe, Nächtigungsabgabe): Týkají se zejména podnikatelů v pohostinství, ubytování a turistických službách.

Tipy a doporučení na závěr

Podnikání v Rakousku nabízí mnoho příležitostí, ale i určitou míru administrativní náročnosti – zejména v oblasti daní. Proto se vyplatí od začátku pracovat systematicky a mít jasno v tom, jaké daně platit, kdy a jak.

Spolupráce s daňovým poradcem (Steuerberater) je v Rakousku běžnou praxí – nejen pro velké firmy, ale i pro OSVČ a začínající podnikatele. Jak upozorňuje Ulrich Paugger z firmy auditorea: „Mnoho českých podnikatelů podcení rozdíly v rakouském daňovém systému. Správné nastavení daňového režimu hned na začátku může rozhodnout o tom, zda bude podnikání v Rakousku úspěšné, nebo problematické.“ Daňového poradce se rozhodně vyplatí využít při založení společnosti, přeshraničním podnikání nebo při ročním daňovém zúčtování. Díky odborné znalosti dokáže poradce najít legální možnosti, jak snížit daňové zatížení a předejít pokutám, což se často mnohonásobně vrátí v úspoře času i peněz.

Pokud zvažujete podnikání v Rakousku nebo potřebujete poradit v daňových a účetních otázkách, obraťte se na Česko-rakouskou obchodní a průmyslovou komoru nebo na firmu auditorea, která působí v Rakousku, Česku a na Slovensku a pomáhá podnikatelům správně nastavit daňové i účetní procesy od samého začátku.